税务筹划的意义及案例分析

企业在生产经营过程中，会产生不同的纳税义务，企业通过隐瞒收入、多列支出等手段以达到不缴、欠缴税款的目的，而这种行为很容易触及税法，给企业带来巨大的违法风险。随着市场经济的不断发展，我国企业在重视生产销售的同时，也在逐步关注成本费用的合理节约。

税收筹划

作为节约成本费用的方法开始被越来越多的企业而采用。所谓税收筹划是 指企业在不违反税收相关法律的基础上，通过对投资、采购、 生产、销售等经营过程的事前详细安排，以达到合理避税的目的，从而为企业减少成本费用支出。

首先，税收筹划要讲究如何不多缴税，如何规避纳税风险；其次，税收筹划讲究的不是如何“避税”，而是如何“节税”；最后，税收筹划，就是要讲究充分地了解税收法律法规，并充分综合地利用为企业获取最大的税收利益。

做税收筹划对企业有什么作用？

其作用就是要取得“节税”的税收利益。

企业加强税收筹划的重要意义

减轻税收负担

税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。直接减轻税收负担是企业税收筹划所要实现的目标之一。纳税人是税收义务的承担者。企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，总是致力于追求自身经济利益的最大化。要实现经济利益的最大化，就是要使得总成本最小化。

实现涉税零风险

所谓涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小甚至可以忽略不计的一种状态。实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。纳税人纳税，首先要做到合法，在涉税上不出现法律风险；其次，才是在合法的基础上运用各种筹划方法，实现最轻税负。

实现企业涉税零风险，可以带来以下一些益处：

①可以避免发生不必要的经济损失。

②可以避免发生不必要的名誉损失。

③更有利于进行财务管理。

获取资金时间价值

资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收筹划目标体系的有机组成部分之一。

既然资金具有时间价值，企业就应该尽量减少当期的应纳税所得额，以延缓当期的税款缴纳。纳税人在生产经营决策中，只有重视资金的时间价值，才能使税收筹划方案更具有科学性。

提高自身经济利益

企业从事经济活动的最终目的，是使总体的经济效益达到最大化，而不仅仅是少缴税款。经济效益的最大化应该从长远来看。企业进行税收筹划，应服从企业的长远目标，以实现可持续发展，从而在相当长的时段里实现利润最大化目标。

纳税人提高自身经济效益，主要从以下几方面着手：

①加强企业的生产经营管理，提高管理水平。

②加大科技投入，改进生产技术。

③寻找生产规模的最佳转折点，实现规模经济。

④促进制度创新，获得超额利润。

企业应如何利用税收优惠政策做税收筹划？

一：税收返还政策

其中增值税返还：

享受地方留存（地方留存50%）的40%——70%的税收返还。

其中企业所得税返还：

享受地方留存（地方留存40%）的40%-70%的税收返还。

二：个人独资核定征收政策

个税税率核定0.2%。今年小规模纳税人增值税1%征收，总税负成本2.66%左右。

具体税收筹划实例

某医疗器械公司年营业额500万，其中成本220万，应交增值税约5万，企业所得税70万，附加税0.6万，分红40.88万，

综合下来税负为116.48万

通过在税收优惠园区注册个人独资企业享受核定征收政策总税负成本2.66%：

增值税+个人经营所得税+附加税：500万*2.66%=13.3万

综合税负：13.3万

节税116.48-13.3=103.18万

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