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2018年中国税收总收入达到169959亿元,增值税成为我国税制改革的重头戏[图]

    目前,中国共有18个税种,按照税种性质大致可分为以下三个类别:

    货物和劳务税:包括增值税、消费税、车辆购置税和关税4个税种。

    财产和行为税:包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税和环境保护税12个税种。

    所得税:包括企业所得税、个人所得税2个税种。

我国税种一览

资料来源:智研咨询整理

    中国18大税种纳税人、征收对象及税率一览

类型
种类
纳税人
征收对象(计税依据)
税率
所得税
企业所得税
在中国境内的企业,包括居民企业和非居民企业
居民企业和非居民企业取得的按照税法规定计征的应纳税所得额
居民企业为25%,非居民企业为20%、25%
个人所得税
居民纳税人:在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
从中国境内和境外取得的所得
综合所得,适用3%~45%的超额累进税率;经营所得,适用5%~35%的超额累进税率;利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为20%
非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人
从中国境内取得的所得
 
 
货物和劳务税
增值税
在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人
销售、进口货物,提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产
税率为16%、10%、6%;征收率为3%、5%
消费税
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人
烟、酒、小汽车、成品油等15类消费品
从价定率,从量定额,或者复合计税
车辆购置税
在中国境内购置应税车辆的单位和个人
购置的汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车
10%
关税
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人
中国准许进出口的货物、进境物品
从价定率,从量定额,或者复合计税
财产和行为税
城镇土地使用税
在中国境内城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
纳税人实际占用的土地面积
城镇土地使用税每平方米年税额:大城市为1.5~30元;中等城市为1.2~24元;小城市为0.9~18元;县城、建制镇、工矿区为0.6~12元
耕地占用税
在中国境内占用耕地(包括其他农用地)建房或者从事非农业建设的单位或者个人
纳税人实际占用的耕地(包括其他农用地)面积
不同地区实行有差别的幅度税额
契税
在中国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人
成交价格或交换价格差额
3%~5%。对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税(北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施购买第二套住房优惠)
资源税
在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人
原油、天然气、煤炭等能源矿、金属矿、非金属矿、盐、水资源
按不同的自然资源实行定率或定额征收,例如:原油、天然气为销售额的5%~10%
车船税
在中国境内应税车辆、船舶的所有人或者管理人
车辆和船舶
不同幅度的定额税率
印花税
在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人
书立、领受的应税凭证
比例税率或定额税率
城市维护建设税
缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人
纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额
纳税人所在地在市区的,税率为7%;在县城、镇的,税率为5%;不在市区、县城或镇的,税率为1%
烟叶税
在中国境内,依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位
纳税人收购烟叶实际支付的价款总额
20%
船舶吨税②
自中国境外港口进入境内港口的船舶
船舶
实行定额税率,包括优惠税率和普通税率
环境保护税
在中国领域和中国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者
《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
依照《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》执行
土地增值税
在中国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人
转让房地产所取得的增值额
四级超率累进税率(30%、40%、50%、60%)
房产税
在中国境内城市、县城、建制镇和工矿区范围内房屋的产权所有人
城市、县城、建制镇和工矿区范围内房屋
自用的,按照房产原值减除10%~30%后余值征税,税率为1.2%;出租的,按照租金征税,税率为12%(个人住宅出租的,按照租金征税,税率为4%;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%征收)

资料来源:国家税务总局、智研咨询整理

    我国省以下税务系统设省(自治区、直辖市和计划单列市)、市(地、州、盟)、县(市、区、旗)三级税务局,县税务局下设税务分局、税务所。

2018年我国省和省以下税务局设置情况

机构层级
机构数量(个)
省、自治区、直辖市、计划单列市税务局
36
副省级城市税务局
10
市(地、州、盟)税务局
358
直辖市、计划单列市的区税务局
146
副省级城市的区税务局
132
县(市、区、旗)税务局
3099

资料来源:国家税务总局

    国家税务总局数据显示:1994年分税制财政体制改革以来,中国税收收入随经济发展而持续增长,我国税收收入从1994年的5071亿元增加到2018年的169959亿元,税收收入占国内生产总值比重从1994年的10.5%提高到2018年的18.9%,为经济社会发展提供了坚实财力保障。

1994-2018年我国税收总额及占GDP比重统计表

 年份
税收总额:亿元
GDP:亿元
税收占比:%
1994年
5071
48198
10.5
1995年
5974
60794
9.8
1996年
7051
71177
9.9
1997年
8226
78973
10.4
1998年
9093
84402
10.8
1999年
10315
89677
11.5
2000年
12666
99215
12.8
2001年
15166
109655
13.8
2002年
16997
120333
14.1
2003年
20466
135823
15.1
2004年
25723
159878
16.1
2005年
30867
184937
16.7
2006年
37637
216314
17.4
2007年
49452
265810
18.6
2008年
57862
314045
18.4
2009年
63104
340903
18.5
2010年
77394
401513
19.3
2011年
95730
473104
20.2
2012年
110764
519332
21.3
2013年
119960
568845
21.1
2014年
129541
636463
20.4
2015年
136022
676708
20.1
2016年
140504
744127
18.9
2017年
155739
827122
18.8
2018年
169959
900309
18.9

资料来源:国家税务总局、智研咨询整理

    智研咨询在发布的《 2019-2025年中国税务信息化建设与IT应用行业市场供需预测及发展趋势研究报告》显示:2018年,全国税收完成169959亿元。其中:税务部门组织收入152982亿元,占90%;海关代征收入16977亿元,占10%。

2018年我国税收收入情况

资料来源:国家税务总局

    2018年,货物和劳务税、所得税、财产和行为税分别为92839亿元、49362亿元、27758亿元,占税收收入比重依次为54.6%、29.1%、16.3%。

2018年我国税收收入结构——按类型

资料来源:国家税务总局

    2018年,增值税、企业所得税、营业税、消费税、个人所得税收入分别为77671亿元、35490亿元、179亿元、11537亿元、13872亿元,占税收收入比重依次为45.7%、20.9%、0.1%、6.8%、8.2%。

2018年我国税收收入分布图——按种类

资料来源:国家税务总局

    为了适应建立和完善社会主义市场经济体制的需要,1994年中国进行了税制改革,构建了现行税制基本框架。进入21世纪以来,中国对税制进行了一系列调整和完善,为实现政府财力增强和经济快速发展发挥了重要作用。

2006-2018年我国税制改革代表性事件一览

资料来源:智研咨询整理

    我国自1979年引进增值税制度以来,不断改革和完善税制,如今增值税已成为我国第一大税种,2018年增值税收入为77671亿元,占我国收入总收入的45.7%,占深化增值税改革、逐步建立现代增值税制度,是我国税制改革的一项重要任务。

    目前我国增值税改革以减税降负为导向,以优化税制为目标,推出三项措施。

    1)将17%、11%税率分别调整为16%、10%,形成16%、10%、6%三档税率结构。

    2)增值税小规模纳税人标准提高到年应征增值税销售额500万元及以下。

    3)对符合条件的装备制造、研发等先进制造业、现代服务业企业和电网企业,在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

    2019年4月1日起,我国增值税16%、10%税率分别调整为13%、9%,形成13%、9%、6%三档税率结构。

本文采编:CY209

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