符合以下任一条件的个人视为中国香港税收居民:
(a)通常(ordinarily)居住于香港的个人;
(b)在某纳税年度内在中国香港停留超过180天或在连续两个纳税年度(其中一个是有关的纳税年度)内在香港停留超过300天的个人;
如果个人在香港有自己或家人所居住的永久性的家,则该个人一般会被视为“通常居住于中国香港”。具体的法律规定为:
(a)“通常居所”是指个人除了偶然或临时离境的情况下,持续地在中国香港居住的居所。
(b)要成为香港居民,该个人除临时性或偶然性离境一定时间外,必须习惯性(habitually)、通常性(normally)居住在中国香港。香港居民的概念是指在香港有居所的人,其出于自愿并以定居为目的,具有一定的持续性,并且不论时间长短,为其当前生活的惯常状态。
在确定个人停留在中国香港的天数时,如在中国香港境内停留不足1天的,按1天计算。
符合以下任一条件的实体视为中国香港税收居民:
(a)(当实体为公司时)在中国香港境内注册成立的公司,或者于中国香港境外注册,但其主要管理或控制在中国香港境内进行的公司
(b)(当实体为非公司时)根据中国香港法律设立的实体,或者在其他国家或地区的法律设立,但其主要管理或控制在中国香港境内进行的实体。
法律意义上所指的“主要管理或控制”,没有要求管理和控制皆必须在中国香港发生。“管理”是指日常的业务和运营管理,或执行最高管理层作出的决策等。“控制”是指最高管理层对整体业务经营的控制权,如制定核心经营策略、制定战略决策、融资决策、业绩评估等。
如符合前述第二部分对税收居民实体的认定规则,所有实体都被视为中国香港税收居民。
The Hong Kong Competent Authority Inland Revenue Department36/F Revenue Tower 5 Gloucester Road WanchaiHong KongAttention: Tax Treaty Section
电子邮箱:taxtt@ird.gov.hk
中国香港不专门给纳税人发放用于相关税务沟通的纳税人识别号(TIN)。下列身份识别号码等同于纳税人识别号:
(a)个人:中国香港居民身份证(HKID)号码。中国香港居民身份证(HKID)是中国香港入境事务处向所有年满11岁的居民(获豁免的除外)发放的官方身份证明文件。
(b)实体:商业登记证号码(BR number)。中国香港商业登记署负责为实体注册登记。商业登记号码是发放给实体的唯一识别号。
[注:拥有个人网上税务账户的个人可以向税务局注册自选的“TIN”,但该号码只适用于登陆和使用税务局的电子服务,而不能用于识别纳税人身份,也不适用于金融账户涉税信息自动交换。]
是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号
个人:是;实体:是
个人
中国香港居民身份证( HKID )号码的标准格式是“@123456(#)”。
(a)@代表字母表中任意1个或2个大写字母
(b)#是校验码,可以为数字0-9或字母A
香港身份证上的所有字母和数字,包括括号内的校验码,在用于识别个人时等同于纳税人识别号。
商业登记证号码(BR number):商业登记证号码是商业登记证上所载号码的前8位数字(例如99999999-&&&-&&-&&-&中的99999999)。
商业登记证号中所有的数字在用于识别实体时等同于纳税人识别号。
中国香港居民身份证号码:中国香港居民身份证号码位于中国香港居民身份证的右下角。
商业登记证号码(BR number):商业登记号码位于商业登记证的中间,在“登记证号码”下方。
中国香港居民身份证(HKID)相关信息:
http://www.immd.gov.hk
商业登记证(BR)相关信息:
www.ird.gov.hk/eng/tax/bre.htm
商业登记号码(BR number)可通过在下列网址中输入公司全称和所在经营地址的区号免费查询:
http://www.gov.hk
中国香港居民身份证号码不提供在线查询。
The Hong Kong Competent Authority Inland Revenue Department36/F Revenue Tower 5 Gloucester Road WanchaiHong KongAttention: Tax Treaty Section
电子邮箱:taxtt@ird.gov.hk
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